不定項選擇題

(本類題共 15 小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中， 有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

(一)

甲公司為增值稅一般納稅人，2021年發(fā)生交易性金融資產(chǎn)業(yè)務如下：

(1) 1月 5日，從二級市場購入乙上市公司股票 200萬股，支付價款 210萬元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的股利10萬元)，另支付相關(guān)交易費用0.5 萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.03 萬元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進行管理和核算。

(2) 3月 31 日，持有的乙上市公司股票的公允價值為 180萬元。

(3) 6月 30日，出售持有的全部乙上市公司股票，取得價款 263 萬元。轉(zhuǎn)讓該金融商品應交的增值稅為 3萬元，全部款項已存入銀行。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1. 根據(jù)資料(1)，下列各項中，甲公司購買股票的相關(guān)會計科目處理正確的是 ( )。

A. 借記“應收股利”科目 10 萬元

B. 借記“投資收益”科目0.5 萬元

C. 貸記“銀行存款”科目 210.53 萬元

D. 貸記“其他貨幣資金”科目 210.53 萬元

【答案】ABD

2. 根據(jù)資料(1)，甲公司購買股票應記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目的金額是( ) 萬元。

A. 210.53

B. 200

C. 210

D. 200.5

【答案】B

【解析】選項B 正確：甲公司購買股票應記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目的金額=210-10=200(萬元)。

3. 根據(jù)資料(1) 和(2)，下列各項中，關(guān)于甲公司 3 月 31 日會計處理表述正確的是( )。

A. 確認投資收益 20萬元

B. 確認交易性金融資產(chǎn)(公允價值變動) 減少 20 萬元

C. 確認公允價值變動損失 20.5 萬元

D. 確認交易性金融資產(chǎn)(公允價值變動) 減少 20.5 萬元

【答案】B

【解析】本題賬務處理如下：

借：公允價值變動損益 200000

貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 200000

4. 根據(jù)資料(1) 至(3)，下列各項中，關(guān)于甲公司6月 30 日出售乙上市公司股票的會計處理正確的是( )。

A. 借：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅30000

貸：投資收益30000

B. 借：其他貨幣資金2630000

交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動200000

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本2000000

投資收益830000

C. 借: 投資收益30000

貸：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅30000

D. 借：其他貨幣資金2630000

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 2005000

投資收益625000

【答案】BC

【解析】選項A 錯誤、選項C 正確：產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益則按應納稅額，借記“投資收益”科目。選項 B正確、選項 D 錯誤：出售交易性金融資產(chǎn)，如之前已確認“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”，需一并結(jié)轉(zhuǎn)。

破題思路

(1) 解題的關(guān)鍵在于熟悉出售交易性金融資產(chǎn)的賬務處理，出售時交易性金融資產(chǎn)二級明細科目 “成本” “公允價值變動”都需要結(jié)轉(zhuǎn)。如之前在借方，現(xiàn)在從貸方轉(zhuǎn)出，反之亦然。

(2) 轉(zhuǎn)讓金融商品應交的增值稅，如本題給出直接用即可。如未給出，需計算(稅率為6%，含稅價換算為不含稅價)：增值稅稅額= [賣出價-買入價(不扣除已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利/已到付息期未領(lǐng)取的債券利息) ] ÷(1+6%) ×6%。 出售交易性金融資產(chǎn)不涉及確認銷項稅額，是簡化處理思路。增值稅對應投資收益：收益記投資收益借方(沖減)、損失記投資收益貸方(增加)。

5. 根據(jù)資料(1) 至(3)，該股票投資對 甲 公司 2021 年 度 營業(yè) 利潤的 影 響金額是( ) 萬元。

A. 59.5

B. 30.5

C. 65.5

D. 66

【答案】A

【解析】選項A 正確：該股票投資對甲公司 2021 年度營業(yè)利潤的影響金額=-0.5-20+83-3=59.5 (萬元)。

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（責任編輯：）