五、核算題 ( 本大題共 5 小題，第 35 、 36 、 37 小題各 5 分，第 38 小題 10 分，第 39 小題 15 分，共 40 分。 )

35.(1)20 × 0 年 12 月 1 日：

借：應(yīng)收期匯合同款——美元 USD1000000/HKD8120000

貸：應(yīng)付期匯合同款——港元 USD1000000/HKD8120000

(2)20 × 0 年 12 月 31 日：

借：應(yīng)收期匯合同款——美元 HKD10000

貸：期匯合同損益 HKD10000

(3)20 × 1 年 1 月 31 日：

借：應(yīng)付期匯合同款——港元 HKD8120000

貸：銀行存款 HKD8120000

借：銀行存款——美元 USD1000000/HKD8130000

貸：應(yīng)收期匯合同款——美元 USD1000000/HKD8130000

借：銀行存款 HKD8110000

期匯合同損益 HKD20000

貸：銀行存款——美元 USD1000000/HKD8130000

36.(1) 借：銀行存款 600000

清算損益 200000

貸：投資 800000

(2) 借：清算損益 87200

貸：應(yīng)交稅金 87200

37.(1) 甲公司應(yīng)納稅所得額 =5000000-300000+50000+30000=4780000( 元 )

(2) 甲公司應(yīng)交所得稅 =4780000 × 33%=1577400( 元 )

(3) 確認(rèn)應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄：

借：所得稅 1577400

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 1577400

(4) 實(shí)際繳納所得稅的會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 1200000

貸：銀行存款 1200000

(5) 年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：

借：本年利潤(rùn) 1577400

貸：所得稅 1577400

38.(1) 將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)進(jìn)行抵銷(xiāo)。

借：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 15000

貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 10500

固定資產(chǎn)原價(jià) 4500 來(lái)源:-高級(jí)會(huì)計(jì)師考試

責(zé)編:lili  評(píng)論 糾錯(cuò)

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