案例分析題九（本題15分）
丁公司所屬海外子公司2004年年報(bào)的外幣資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及利潤分配表需要進(jìn)行折算。假設(shè)2004年12月31日報(bào)表決算日的市場匯率為1：8.6，年初匯率為1：8.4；未發(fā)生上年利潤調(diào)整事項(xiàng)。盈余公積的年初數(shù)為284萬元(人民幣)；實(shí)收資本上年折合后數(shù)額為2400萬元(人民幣)，本年沒有增減變化；未分配利潤年初數(shù)為84萬元(人民幣)。
【要求】將下列外幣報(bào)表折算為人民幣的利潤表及利潤分配表、資產(chǎn)負(fù)債表。
利潤表及利潤分配表
    2004年       單位：萬元
項(xiàng)    目        金額（美元）        折算匯率        金額（人民幣）
一、主營業(yè)務(wù)收入        1000                 
  減：主營業(yè)務(wù)成本        800                 
二、主營業(yè)務(wù)利潤        200                 
減：管理費(fèi)用        60                 
三、營業(yè)利潤        140                 
  加：投資收益        0                 
四、利潤總額        140                 
  減：所得稅        40                 
五、凈利潤        100                 
  加：年初未分配利潤        10                 
六、可供分配利潤        110                 
  減：提取盈余公積        20                 
      應(yīng)付股利        40                 
七、未分配利潤        50                 

                              資產(chǎn)負(fù)債表
                   2004年12月 31日                單位：萬元
資產(chǎn)        金額
美元        折算
匯率        金額
人民幣        負(fù)債和所有者權(quán)益        金額
美元        折算
匯率        金額
人民幣
流動(dòng)資產(chǎn)：                                   負(fù)債：                          
存貨        400                          流動(dòng)負(fù)債        200                 
其他流動(dòng)資產(chǎn)        200                          長期負(fù)債        100                 
固定資產(chǎn)：                                   所有者權(quán)益：                          
固定資產(chǎn)原價(jià)        110                          實(shí)收資本        300                 
減：累計(jì)折舊        10                          盈余公積        50                 
固定資產(chǎn)凈值        100                          未分配利潤        50                 
資產(chǎn)總計(jì)        700                          負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)        700                 
分析與提示： 來源:-高級會(huì)計(jì)師考試

責(zé)編:lili  評論 糾錯(cuò)

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