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高級(jí)會(huì)計(jì)師

高會(huì)考評(píng)結(jié)合試點(diǎn)考試高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試卷三

發(fā)表時(shí)間：2014/3/20 18:00:00 來源：中大網(wǎng)校 點(diǎn)擊關(guān)注微信：關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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高會(huì)考評(píng)結(jié)合試點(diǎn)考試高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試卷三
　案例分析題五（本題15分） 

　　東方公司系境內(nèi)上市的軟件開發(fā)企業(yè)，計(jì)劃2003年申請配股。A公司為東方公司的子公司，東方公司擁有其90%的股權(quán)；A公司擁有B國際網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)有限公司（以下簡稱B公司）100%的股權(quán)。東方公司和A公司適用的所得稅稅率均為33%（除所得稅外，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)），東方公司除投資收益外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，A公司無納稅調(diào)整事項(xiàng)。東方公司2002年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： 
　　1.2002年6月1日，在東方公司幫助下，A公司與X公司簽訂了一項(xiàng)軟件開發(fā)協(xié)議。協(xié)議的主要內(nèi)容如下： 
　　X公司委托A公司開發(fā)甲、乙、丙三套系統(tǒng)軟件，合同總價(jià)款為20000萬元。 
　　在項(xiàng)目開發(fā)過程中，A公司應(yīng)嚴(yán)格按照X公司所提出的技術(shù)要求進(jìn)行項(xiàng)目開發(fā)。如A公司不能按照X公司的規(guī)定或要求開發(fā)軟件，由此造成的損失和責(zé)任均由A公司承擔(dān)。 
　　項(xiàng)目應(yīng)于2003年2月1日前開發(fā)完成。項(xiàng)目開發(fā)過程中，如果X公司臨時(shí)提出新的要求可能導(dǎo)致項(xiàng)目開發(fā)期延長，應(yīng)經(jīng)過雙方協(xié)商確定延期事項(xiàng)。A公司如不能按期完成開發(fā)任務(wù)，應(yīng)每日按合同總價(jià)款0.4%向X公司支付違約金。軟件開發(fā)完成后，由X公司派專人及時(shí)進(jìn)行測試和驗(yàn)收。 
　　項(xiàng)目產(chǎn)品以磁盤介質(zhì)為主要交付方式，以線路傳輸為輔助交付方式。A公司對交貨質(zhì)量承擔(dān)完全責(zé)任。 
　　協(xié)議簽訂后至2002年12月31日，X公司向A公司支付合同總價(jià)款的65%；余款于A公司完成項(xiàng)目開發(fā)并由X公司驗(yàn)收合格后7個(gè)工作日內(nèi)付清。如果X公司不能按期付款，每日加付合同總價(jià)款0.4%的違約金。 
　　2、2002年6月20日，A公司鑒于自身技術(shù)力量不足，將上述開發(fā)任務(wù)的一部分轉(zhuǎn)包給B公司，所簽訂合同總價(jià)款為1000萬元。2002年12月1日，A公司將合同價(jià)款一次性支付給B公司。 
　　3、2002年6月30日，A公司為上述項(xiàng)目開發(fā)與X公司簽訂了設(shè)備購買協(xié)議。根據(jù)該協(xié)議，A公司向X公司購買用于上述項(xiàng)目開發(fā)的設(shè)備，總價(jià)款為2000萬元。2002年12月25日向X公司支付上述設(shè)備款2000萬元。假定該設(shè)備只能用一述項(xiàng)目開發(fā)，且無凈殘值。 
　　4、與項(xiàng)目開發(fā)相關(guān)的其他資料如下： 
　　至2002年12月31日，A公司收到合同總價(jià)款65%。 
　　2002年12月31日，經(jīng)外部軟件技術(shù)人員測量，該項(xiàng)目開發(fā)已完成70%。 
　　A公司預(yù)計(jì)完成項(xiàng)目開發(fā)需發(fā)生的總成本為14000萬元。 
　　除支付B公司轉(zhuǎn)包合同價(jià)款和向X公司購買設(shè)備價(jià)款以外，A公司另發(fā)生其他項(xiàng)目開發(fā)費(fèi)用7000萬元。 
　　A公司對上述交易或事項(xiàng)的收入和成本作了如下： 
　?。?）A公司將與X公司所簽訂合同的總價(jià)款20000萬元確認(rèn)為2002年度的勞務(wù)收入。 
　?。?）A公司發(fā)生的項(xiàng)目開發(fā)費(fèi)用通過"科技開發(fā)成本"科目歸集，包括設(shè)備購置價(jià)款2000萬元，支付給B公司合同總價(jià)款1000萬元，其他開發(fā)費(fèi)用7000萬元，三項(xiàng)合計(jì)10000萬元。2002年12月31日，將"科技開發(fā)成本"科目余額10000萬元全部結(jié)轉(zhuǎn)為勞務(wù)成本。 
　　要求： 
　　1、判斷A公司上述收入和成本的確認(rèn)是否正確；如不正確，請給出正確的確認(rèn)結(jié)果。 
　　2、請簡要說明A公司原收入和成本確認(rèn)結(jié)果對東方公司2002年度利潤總額的影響及其金額。 

  來源:-高級(jí)會(huì)計(jì)師考試

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