企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的所得稅處理

1.企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

縣級以上政府及其部門劃入企業(yè)的資產(chǎn)，根據(jù)劃入方式，所得稅處理有三種方式：

(1)投資方式：不確認(rèn)收入

如果以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，作為資本金或資本公積處理，不確認(rèn)收入。按照接收價值確定計稅基礎(chǔ)。

(2)符合條件的無償劃入：確認(rèn)不征稅收入

資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。其中，該項資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價值計算不征稅收入。

(3)其他情況：屬于上述1.2項以外情形，確認(rèn)征稅收入。需要注意的是，政府部門將資產(chǎn)租給企業(yè)，不屬于劃入資產(chǎn)。

2.股東劃入資產(chǎn)的所得稅處理

(1)投資方式：不確認(rèn)收入。

企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)(包括股東贈與資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈與的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同)，如果符合兩個條件，可以不確認(rèn)收入。兩個條件是：

①合同、協(xié)議約定作資本金(包括資本公積)投入;

②在會計上已作實際接受投資處理的。

企業(yè)應(yīng)按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

(2)非投資方式：確認(rèn)收入

企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價值計入收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅，同時按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

【提示】29號公告規(guī)定的作為收入處理，包括兩種情況：一是沒有協(xié)議證明股東作為投資投入，二是即使有協(xié)議證明股東作為投資投入，但是企業(yè)作為收入處理。

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