《稅法二》第一章

知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅概述

一、企業(yè)所得稅的概念

對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的所得稅。

二、企業(yè)所得稅的計(jì)稅原理

（一）特點(diǎn)

（1）通常以凈所得為征稅對(duì)象

（2）通常以經(jīng)過(guò)計(jì)算得出的應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)

（3）納稅人和實(shí)際負(fù)擔(dān)人通常是一致的，因而可以直接調(diào)節(jié)納稅人的所得

（二）結(jié)論

（1）所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，而非收入

（2）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算涉及納稅人的收入、成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出等各個(gè)方面，使所得稅計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算較為復(fù)雜

三、各國(guó)對(duì)企業(yè)所得稅征稅的一般性做法

（一）納稅義務(wù)人

各國(guó)在規(guī)定納稅義務(wù)人上大致是相同的，只對(duì)法人企業(yè)和其他組織征稅

（二）稅基

（1）各國(guó)所得稅都是以利潤(rùn)即應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)

（2）各國(guó)在確定稅基上的差異主要表現(xiàn)在資產(chǎn)的折舊方法及損失處理的不同

（三）稅率

（1）稅率結(jié)構(gòu)分為比例稅率和累進(jìn)稅率

（2）我國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率

（四）稅收優(yōu)惠

（1）直接減免稅政策

（2）間接優(yōu)惠

①稅收抵免(主要有投資抵免和國(guó)外稅收抵免)

②稅收豁免(分為豁免期和豁免稅收項(xiàng)目)

③加速折舊

（3）我國(guó)稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等(P66~P93第八節(jié)稅收優(yōu)惠)

四、企業(yè)所得稅的作用

1. 促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，提升企業(yè)的盈利能力。

2. 調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

3. 為國(guó)家建設(shè)籌集財(cái)政資金(稅收的首要職能就是籌集財(cái)政收入)。

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