單選題

1、某食品廠為一般納稅人，2019年9月，其某批次在產(chǎn)品的60%因違反國家法律法規(guī)被依法沒收，該批次在產(chǎn)品所耗用的購進貨物成本為10萬元，運費成本1萬元，該批耗用貨物于2019年8月購進，且已于購進當月認證抵扣。9月該食品廠應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額(　)萬元。

A、2.6

B、0.83

C、1.81

D、1.09

【正確答案】 B

【答案解析】 納稅人在產(chǎn)品因違反國家法律法規(guī)被依法沒收，應(yīng)于發(fā)生的當月將所耗用的購進貨物及運輸服務(wù)、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)的進項稅額進行轉(zhuǎn)出。

該食品廠應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額=(10×13%+1×9%)×60%=0.83(萬元)。

2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年11月進行設(shè)備的更新?lián)Q代，將一臺舊設(shè)備出售，收取價款20萬元，該設(shè)備系2009年購進，購進時該企業(yè)為小規(guī)模納稅人。該企業(yè)銷售舊設(shè)備應(yīng)納增值稅(　)萬元。

A、0.39

B、0.40

C、0.38

D、0.41

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人購進或自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，登記為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。

該企業(yè)銷售舊設(shè)備應(yīng)納增值稅=20÷(1+3%)×2%=0.39(萬元)

3、某食品零售企業(yè)(一般納稅人)，2019年10月從國外進口一批零食，關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為30%，該企業(yè)就此繳納了進口增值稅，取得海關(guān)的完稅憑證。該企業(yè)10月因進口該批零食可以抵扣的進項稅額為(　)萬元。

A、19.2

B、16.90

C、18.72

D、20.12

【正確答案】 B

【答案解析】 進口環(huán)節(jié)的增值稅=(100+100×30%)×13%=16.90(萬元)。

納稅人從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額準予從銷項稅額中抵扣。該企業(yè)可以抵扣的進項稅額=16.90(萬元)

4、2019年2月張某出租其位于北京的一處住房，一次性預(yù)收一年的租金共計10.6萬元，關(guān)于張某當月增值稅的問題下列說法正確的是(　)。

A、張某就此業(yè)務(wù)不用繳納增值稅

B、預(yù)收租金應(yīng)在本年納稅的部分為11個月租金

C、張某應(yīng)就此業(yè)務(wù)在住所地預(yù)繳增值稅

D、張某此業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅0.15萬元

【正確答案】 A

【答案解析】 個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額;預(yù)收租金應(yīng)在預(yù)收時產(chǎn)生納稅義務(wù)，跨年租金收取也無須分攤，應(yīng)一次計稅;自2019年1月1日起，其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅;張某作為其他個人，在對應(yīng)租期內(nèi)分攤的月租金收入不足10萬元，所以就此業(yè)務(wù)不用繳納增值稅。其他個人不需要預(yù)繳增值稅。

5、2018年12月，某加油站通過加油機銷售成品汽油694000升，其中經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定的加油站自用油罐車用油300升，倒庫用油250升;當月銷售加油卡20萬元;購進汽油取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元、稅款48萬元。當月汽油零售價為7.8元/升。該加油站當月應(yīng)納增值稅(　)萬元。

A、27.53

B、26.61

C、30.99

D、40.95

【正確答案】 B

【答案解析】 加油站自用車輛自用油、倒庫油不征收增值稅;售賣加油卡、加油憑證時，按預(yù)收款作相關(guān)財務(wù)處理，不征收增值稅。該加油站當月應(yīng)納增值稅=(694000-300-250)×7.8÷(1+16%)×16%÷10000-48=26.61(萬元)

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