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第二章 金融資產(chǎn)

第三節(jié) 交易性金融資產(chǎn)

一、確認條件

1、取得該金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期出售

2、屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。

3、屬于衍生工具。注意書上的舉例。

二、交易性金融資產(chǎn)的會計處理

1、取得交易性金融資產(chǎn)

借：交易性金融資產(chǎn)——成本

應收利息

投資收益(核算交易費用)

貸：銀行存款

2、宣告發(fā)放股利或利息

借：應收股利或應收利息

貸：投資收益

3、資產(chǎn)負債表日

當交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

貸：公允價值變動損益

當交易性金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面價值

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

4、出售金融資產(chǎn)

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

按其差額借記或者貸記“投資收益”，同時轉(zhuǎn)出“公允價值變動”。

再轉(zhuǎn)出“公允價值變動損益”即，借記或者貸記“公允價值變動損益”，貸記或者借記“投資收益”

簡言之：結(jié)轉(zhuǎn)成本，核算收益

成本：交易性金融資產(chǎn)成本和公允價值變動

收益：銀行存款、結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動損益至投資收益

看一下書上的例題，P33例2-2

第四節(jié) 持有至到期投資

一、定義：指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確的意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。

二、不能持有至到期的情況：無明確意圖或無能力

(一)無明確意圖

1、持有期限不確定

2、發(fā)生市場利率變化、流動性需求變化、替代投資機會及其投資收益率變化、融資來源和條件變化、外匯風險變化等情況時，將出售金融資產(chǎn)。但無法控制、預期不會重復發(fā)生且難以合理預計的獨立事項除外。

3、發(fā)行方可以按照明顯低于其攤余成本的金額清償

4、其他表明沒有持有至到期意圖的情況。

(二)無能力

1、無持有至到期的資金保障

2、受到法律法規(guī)限制

3、其他不能持有至到期的情況

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（責任編輯：中大編輯）

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