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第二章 金融資產(chǎn)

考試目的：通過本章的考核，測試考生對各類金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理、各類金融資產(chǎn)之間轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理以及金融資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)處理的掌握程度。

考試要求：

1、掌握的內(nèi)容

(1)金融資產(chǎn)的分類

(2)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入損益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

(3)持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理

(4)貸款和應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理

(5)可供出售的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

(6)金融資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理

2、熟悉的內(nèi)容

(1)金融工具、衍生工具和金融資產(chǎn)等含義

(2)銀行存款支付結(jié)算方式及其會(huì)計(jì)處理

(3)其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理

3、了解的內(nèi)容

現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理

前言

借貸記賬法及其記賬規(guī)則

借貸記賬法：是以“借”、“貸”為記賬符號，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)式記賬法。

它是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”為理論依據(jù)，以“借”和“貸”為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法。

借方在帳簿的左側(cè)，貸方在帳簿的右側(cè)。在這里，要牢記一條不變的定律：“借方=貸方”，換句話說，在任何交易中，都必須同時(shí)登記到帳簿的左右兩側(cè)，其原則如下：

1、資產(chǎn)增加時(shí)，記入借方;資產(chǎn)減少時(shí)，記入貸方。

2、負(fù)債增加時(shí)，記入貸方;負(fù)債減少時(shí)，記入借方。

3、所有者權(quán)益增加時(shí)，計(jì)入貸方;所有者權(quán)益減少時(shí)，計(jì)入借方。

4、收入增加時(shí)，計(jì)入貸方;收入減少時(shí)，計(jì)入借方。

5、費(fèi)用增加時(shí)，計(jì)入借方;費(fèi)用減少時(shí)，計(jì)入貸方。

必須記?。河薪璞赜匈J，借貸必相等

借方記增加，貸方記減少：資產(chǎn)、費(fèi)用

貸方記增加，借方記減少：所有者權(quán)益、收入、負(fù)責(zé)、利潤

借：****

貸：****

第一節(jié) 金融工具概述

金融工具是指形成一個(gè)企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成其他單位的金融負(fù)債或者權(quán)益的合同。分為：基礎(chǔ)金融工具和衍生金融工具。

基礎(chǔ)金融工具包括企業(yè)持有的現(xiàn)金、存放于金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)、普通股等。

衍生金融工具指標(biāo)的變量是金融變量的衍生工具，如遠(yuǎn)期合同等。

第二節(jié) 現(xiàn)金與銀行存款

金融資產(chǎn)的分類(掌握)：4類，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售的金融資產(chǎn)。

一、現(xiàn)金

1、現(xiàn)金日記賬：逐日連續(xù)登記、日清月結(jié)、賬款相符。

2、現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理

收入：借記“庫存現(xiàn)金”，貸記相關(guān)科目。

支出：貸記“庫存現(xiàn)金”，借記相關(guān)科目。

清查：通過“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目核算。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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