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二、銀行存款

(一)銀行支付結(jié)算辦法及帳務(wù)處理

主要方式有：銀行匯票結(jié)算方式、銀行本票結(jié)算方式、商業(yè)匯票結(jié)算方式、支票結(jié)算方式、信用卡結(jié)算方式、信用證結(jié)算方式、匯兌結(jié)算方式、委托收款結(jié)算方式、托收承付結(jié)算方式等。

1、支票、匯兌

開出：借記相關(guān)支出，貸記銀行存款

收到：借記銀行存款，貸記相關(guān)收入

2、托收承付、委托收款

根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容來做會計分錄，都是“銀行存款”科目的增減變化。

(二)銀行存款的核對

賬證相符：銀行存款日記賬與記賬憑證相符

賬賬相符：銀行存款日記賬與銀行存款總賬相符

賬實相符：銀行存款日記賬與銀行對賬單相符

由于未達(dá)賬項的存在，需要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表來進(jìn)行調(diào)整。

三、其他貨幣資金

1、外埠存款

設(shè)立：借記其他貨幣資金——外埠存款，貸記銀行存款

結(jié)算：借記原材料等，貸記其他貨幣資金——外埠存款

轉(zhuǎn)回：借記銀行存款，貸記其他貨幣資金——外埠存款

2、銀行本票存款

3、銀行匯票存款

4、信用卡存款

5、信用證保證金存款

6、存出投資款

以上其他貨幣資金記賬的規(guī)則均一樣，都屬于資產(chǎn)類科目內(nèi)部之間的結(jié)轉(zhuǎn)。

第三節(jié) 交易性金融資產(chǎn)

一、確認(rèn)條件

1、取得該金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期出售

2、屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。

3、屬于衍生工具。注意書上的舉例。

二、交易性金融資產(chǎn)的會計處理

1、取得交易性金融資產(chǎn)

借：交易性金融資產(chǎn)——成本

應(yīng)收利息

投資收益

貸：銀行存款

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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