一、單項選擇題

1.以下針對財務(wù)報表審計與審閱業(yè)務(wù)的說法中，不恰當?shù)氖?　　)。

A.審計屬于合理保證，即高水平保證

B.審閱屬于有限保證，其低于審計業(yè)務(wù)的保證水平

C.審閱提供的是低水平的保證，因此無需將審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險降至審閱業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平

D.審閱業(yè)務(wù)以消極方式提出結(jié)論

2.下列各項關(guān)于注冊會計師審計和政府審計的說法中，不正確的是(　　)。

A.審計目標和對象不同

B.審計的標準不同

C.經(jīng)費和收入來源不同

D.對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式相同

3.下列各項有關(guān)職業(yè)責(zé)任和期望差距的說法，正確的是(　　)。

A.注冊會計師的職業(yè)責(zé)任在很大程度上反映財務(wù)報表使用人的期望

B.財務(wù)報表使用人期望注冊會計師判斷財務(wù)報表是否存在錯報

C.注冊會計師職業(yè)屆普遍接受的責(zé)任是，通過審計以評價被審計單位管理層的會計確認、計量和披露，判斷財務(wù)報表是否不存在重大錯報

D.注冊會計師通過審計發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中存在的重大錯報是整個注冊會計師行業(yè)不斷走向成熟的標志

4.下列有關(guān)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系人的說法中，錯誤的是(　　)。

A.審計報告的收件人應(yīng)當盡可能地明確為所有的預(yù)期使用者

B.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層和財務(wù)報表預(yù)期使用者

C.如果某項業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，那么該業(yè)務(wù)不構(gòu)成審計業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)

D.財務(wù)報表審計可以減輕管理層或治理層的責(zé)任

5.在確定審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人時，下列有關(guān)責(zé)任方的說法中，注冊會計師認為錯誤的是(　　)。

A.責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者

B.責(zé)任方可能是審計業(yè)務(wù)的委托人，也可能不是委托人

C.責(zé)任方是指被審計單位的管理層，但在某些被審計單位，可能包括部分或全部的治理層

D.責(zé)任方應(yīng)對編制財務(wù)報表承擔絕大多數(shù)責(zé)任

6.下列各項關(guān)于審計報告的說法中，不正確的是(　　)。

A.審計報告是注冊會計師與財務(wù)報表使用者溝通審計事項的主要手段

B.審計報告是財務(wù)信息生成鏈條上關(guān)鍵的一環(huán)

C.標準化的審計報告模式存在著信息量低、相關(guān)性差等缺陷

D.財務(wù)報表使用者作出明智投資和信托決策需要的信息，與他們從審計報告和已審計財務(wù)報表中得到的信息之間存在的較大的差距不影響資本市場的效率和資本的成本

7.下列有關(guān)財務(wù)報表審計的相關(guān)說法中，不恰當?shù)氖?　　)。

A.審計對象是歷史的財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量

B.審計對象的載體是財務(wù)報表

C.在財務(wù)報表審計中，財務(wù)報告編制基礎(chǔ)即是標準

D.注冊會計師對審計對象作出合理一致的評價或計量時，需要有適當?shù)臉藴?，因此不需要運用職業(yè)判斷

8.以下關(guān)于審計證據(jù)的說法中，錯誤的是(　　)。

A.被審計單位雇傭的專家編制的信息不可以作為審計證據(jù)

B.審計證據(jù)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C.審計證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性

D.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境

9.下列各項中，有關(guān)審計準則的說法正確的是(　　)。

A.在執(zhí)行審計工作時，注冊會計師僅遵守審計準則即可

B.每項審計準則通常包括總則、細則、目標和要求

C.審計準則為注冊會計師執(zhí)行審計工作以實現(xiàn)總體目標提供了標準

D.應(yīng)用指南可能會對注冊會計師提出額外要求

10.每項審計準則均包含一個或多個目標，關(guān)于審計準則中“目標”的理解，下列說法中不正確的是(　　)。

A.有助于使注冊會計師關(guān)注每項審計準則預(yù)期實現(xiàn)的結(jié)果

B.可以幫助注冊會計師理解所需完成的工作，以及在必要時為完成工作使用的恰當手段

C.可以幫助注冊會計師確定在審計業(yè)務(wù)的具體情況下是否需要完成更多的工作以實現(xiàn)目標

D.無需與總體目標相聯(lián)系

11.被審計單位甲公司于2017年8月31日委托某商場銷售自產(chǎn)的電子書閱讀器，按照銷售額的一定比例支付手續(xù)費，在發(fā)出商品時賬上記錄了該筆銷售，確認收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，甲公司的營業(yè)收入違反了(　　)認定。

A.準確性

B.發(fā)生

C.完整性

D.分類

12.針對被審計單位將對現(xiàn)銷客戶的銷售折扣比例由原先的5%提高到10%這一情況，注冊會計師最應(yīng)關(guān)注由此導(dǎo)致營業(yè)收入項目(　　)認定的重大錯報風(fēng)險。

A.截止

B.發(fā)生

C.完整性

D.準確性

13.為了適應(yīng)產(chǎn)品的更新?lián)Q代需要，X公司已支付大額資金引進全新的生產(chǎn)線代替原有設(shè)備，對新老設(shè)備進行實物檢查后，注冊會計師可能最需要關(guān)注(　　)的重大錯報風(fēng)險。

A.應(yīng)付賬款的完整性

B.固定資產(chǎn)的計價和分攤

C.營業(yè)成本的準確性

D.固定資產(chǎn)的存在

14.甲公司由于市場競爭對手推出新產(chǎn)品，現(xiàn)有產(chǎn)品因滯銷而導(dǎo)致大量積壓，據(jù)此，注冊會計師應(yīng)當關(guān)注甲公司(　　)的重大錯報風(fēng)險。

A.存貨項目的計價和分攤認定

B.營業(yè)成本項目的準確性認定

C.營業(yè)收入項目的發(fā)生認定

D.應(yīng)收賬款的完整性認定

15.下列各事項中，不屬于違反完整性認定的是(　　)。

A.甲公司12月5日采購原材料時，已收到材料，但發(fā)票賬單一直未收到，甲公司至12月31日尚未進行賬務(wù)處理

B.乙公司賒銷一批產(chǎn)品給A公司，但由于財務(wù)人員請假，至12月31日尚未登記收入明細賬

C.丙公司2017年12月29日從銀行提取現(xiàn)金1萬元，但截止12月31日尚未登記銀行存款明細賬(已登記現(xiàn)金日記賬)

D.丁公司2017年12月份發(fā)生銷售商品退回，12月15日收到退回商品，由于盤點入庫人員離職，截止12月31日尚未入賬

16.下列各項中，為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關(guān)的是(　　)。

A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

B.實地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C.對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性

D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

17.職業(yè)懷疑，是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的一種態(tài)度。下列關(guān)于職業(yè)懷疑的相關(guān)理解，不恰當?shù)氖?　　)。

A.職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念

B.如果存在相互矛盾的審計證據(jù)，就應(yīng)該保持警覺

C.在懷疑信息的可靠性時，需要在審計成本與信息的可靠性之間進行權(quán)衡，但審計中的困難等不能作為省略不可替代的審計程序的理由

D.如果注冊會計師認為管理層和治理層是正直、誠實的，可以適當降低保持職業(yè)懷疑的要求

18.下列各項關(guān)于職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是(　　)。

A.注冊會計師是職業(yè)判斷的主體，職業(yè)判斷能力是注冊會計師勝任能力的核心

B.職業(yè)判斷對于適當?shù)貓?zhí)行審計工作是必不可少的

C.如果有關(guān)決策缺乏充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，職業(yè)判斷可以作為不恰當決策的理由

D.注冊會計師需要對職業(yè)判斷作出適當?shù)臅嬗涗?/p>

19.在審計風(fēng)險模型中，“重大錯報風(fēng)險”是指(　　)。

A.評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險

B.評估的認定層次的重大錯報風(fēng)險

C.評估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯報風(fēng)險

D.評估的與財務(wù)報表存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風(fēng)險

20.在實施進一步審計程序后，如果注冊會計師認為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風(fēng)險是(　　)。

A.抽樣風(fēng)險

B.非抽樣風(fēng)險

C.檢查風(fēng)險

D.重大錯報風(fēng)險

21.在控制檢查風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當采取的有效措施是(　　)。

A.調(diào)高重要性水平

B.測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險

C.進行穿行測試，以降低固有風(fēng)險

D.合理設(shè)計和有效實施進一步審計程序

22.審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述正確的是(　　)。

A.在既定的審計風(fēng)險水平下，注冊會計師應(yīng)當實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平

B.注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險

C.注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險

D.注冊會計師應(yīng)當獲得認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見

23.關(guān)于審計程序的性質(zhì)導(dǎo)致的審計固有限制，以下理解不恰當?shù)氖?　　)。

A.管理層編制財務(wù)報表需要根據(jù)被審計單位的事實和情況，運用適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷

B.管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務(wù)報表編制相關(guān)的或注冊會計師要求的全部信息

C.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞

D.審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查

24.下列各項中，有關(guān)注冊會計師接受業(yè)務(wù)委托的說法錯誤的是(　　)。

A.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)潛在客戶正面臨財務(wù)困難，則可以認為接受或保持客戶的風(fēng)險非常高，甚至不可接受業(yè)務(wù)委托

B.一旦接受業(yè)務(wù)委托，注冊會計師就應(yīng)當與客戶就審計約定條款達成一致意見

C.對于連續(xù)審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當繼續(xù)利用以前年度審計業(yè)務(wù)約定條款

D.會計師事務(wù)所執(zhí)行客戶接受與保持的程序的目的，旨在識別和評估會計師事務(wù)所面臨的風(fēng)險

25.一般來說，實施風(fēng)險評估程序不包括(　　)。

A.確定需要特別考慮的特別風(fēng)險

B.了解被審計單位及其環(huán)境

C.僅識別和評估認定層次的重大錯報風(fēng)險

D.僅通過實施實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險

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（責(zé)任編輯：）

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