四、綜合分析題

(一)

杰克為在中國(guó)境內(nèi)某外商投資企業(yè)工作的外籍人士，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，2019年3月2日入境、7月30日離境。在境內(nèi)取得的收入情況如下：

(1)每月從中國(guó)境內(nèi)任職的外商投資企業(yè)取得基本工資收入20000元;從境外企業(yè)取得工資折合人民幣11000元。

(2)每月以實(shí)報(bào)實(shí)銷方式取得住房補(bǔ)貼4000元，以現(xiàn)金形式取得伙食補(bǔ)貼1500元、洗衣費(fèi)300元。

(3)期間杰克回國(guó)探親兩次，分別是3月30日離境、4月8日返回，6月1日離境、6月12日返回。兩次探親從境內(nèi)任職的外商投資企業(yè)共取得探親費(fèi)5000元(經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分)。

(4)因擁有境內(nèi)任職的外商投資企業(yè)2%的股權(quán)，取得外商投資企業(yè)分配的股息所得12000元。

(5)5月份受邀為境內(nèi)某企業(yè)演講，取得演講收入60000元。

(6)4月份從證券交易市場(chǎng)購(gòu)入某種債券10000份，每份買入價(jià)15元，支付相關(guān)費(fèi)用共計(jì)200元;6月份將買入的該債券賣出其中的8000份，每份賣出價(jià)18元，支付相關(guān)費(fèi)用共計(jì)192元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1.杰克取得的下列收入中，可享受暫免征收個(gè)人所得稅的有(　　)。

A.住房補(bǔ)貼4000元

B.伙食補(bǔ)貼1500元

C.洗衣費(fèi)300元

D.探親費(fèi)5000元

E.股息所得12000元

2.根據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列表述錯(cuò)誤的是(　　)。

A.杰克屬于我國(guó)的非居民個(gè)人

B.杰克取得的工資、薪金所得，采用累計(jì)預(yù)扣法計(jì)征個(gè)人所得稅

C.杰克取得的勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額

D.杰克在境內(nèi)取得的所得無(wú)須辦理匯算清繳

3.2019年杰克在中國(guó)境內(nèi)居住(　　)天、工作(　　)天。

A.133;130

B.130;133

C.127;130

D.130;127

4.2019年7月杰克工資收入應(yīng)確認(rèn)的收入額為(　　)元。

A.31000

B.29500

C.31212.90

D.32800

5.杰克取得的演講收入應(yīng)確認(rèn)的收入額為(　　)元。

A.60000

B.33600

C.48000

D.40000

6.杰克取得債券轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　　)元。

A.3783.68

B.4721.6

C.4729.6

D.4800

(二)

中國(guó)居民王某為境內(nèi)某上市公司的職員，2019年取得收入情況如下：

(1)每月工資16000元，應(yīng)按照所在省規(guī)定的辦法和比例每月扣除住房公積金和各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)2000元，12月份取得除當(dāng)月工資外的全年一次性獎(jiǎng)金30000元。

(2)2月將旅游見聞向某雜志投稿，取得稿酬收入1700元。

(3)11月份購(gòu)入企業(yè)債券20000份，每份買入價(jià)5元，支付相關(guān)稅費(fèi)1000元，12月份賣出該債券10000份，每份賣出價(jià)7元，支付相關(guān)稅費(fèi)700元。

(4)通過(guò)拍賣行將一副祖?zhèn)髡洳囟嗄甑淖之嬇馁u，取得拍賣收入500000元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定王某收藏該字畫發(fā)生的費(fèi)用100000元，拍賣時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)50000元。

其他相關(guān)資料：王某女兒就讀小學(xué)二年級(jí);王某作為獨(dú)生子需要贍養(yǎng)年滿60周歲的父母;王某發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后王某自行負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)35000元。針對(duì)子女教育和贍養(yǎng)老人支出均由王某100%扣除且選擇在匯算清繳時(shí)扣除。針對(duì)全年一次性獎(jiǎng)金，王某選擇不并入綜合所得計(jì)稅。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1.下列關(guān)于王某可以扣除的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的表述中，正確的有(　　)。

A.子女教育支出，每月定額扣除1000元

B.大病醫(yī)療支出，當(dāng)年可以扣除35000元

C.大病醫(yī)療支出，當(dāng)年可以扣除20000元

D.贍養(yǎng)老人支出，每月定額扣除1000元

E.贍養(yǎng)老人支出，每月定額扣除2000元

2.王某取得的全年一次性獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　　)元。

A.750

B.900

C.3590

D.4840

3.王某取得的稿酬收入被預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅(　　)元。

A.0

B.28

C.112

D.126

4.王某取得轉(zhuǎn)讓債券所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　　)元。

A.3760

B.3660

C.3008

D.2928

5.王某取得的拍賣字畫所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　　)元。

A.105000

B.56000

C.70000

D.80000

6.王某當(dāng)年綜合所得的應(yīng)納稅所得額為(　　)元。

A.82952

B.52952

C.53360

D.37952

參考答案：

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：拍賣受贈(zèng)獲得的物品，原值為受贈(zèng)該拍賣品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi);選項(xiàng)B：拍賣通過(guò)拍賣行拍得的物品，原值為拍得該拍賣品實(shí)際支付的價(jià)款及繳納的相關(guān)稅費(fèi);選項(xiàng)C：拍賣祖?zhèn)鞯牟仄?，原值為收藏該拍賣品而發(fā)生的費(fèi)用。

2.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：律師事務(wù)所支付給雇員(包括律師及行政輔助人員，但“不包括”律師事務(wù)所的投資者)的所得，按照“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B：作為律師事務(wù)所雇員的律師與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對(duì)收入分成，律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)律師辦理案件支出的費(fèi)用(如交通費(fèi)、資料費(fèi)、通信費(fèi)及聘請(qǐng)人員等費(fèi)用)，律師當(dāng)月的分成收入按規(guī)定扣除辦理案件支出的費(fèi)用后，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C：兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得，律師事務(wù)所在代扣代繳其個(gè)人所得稅時(shí)，不再減除稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以收入全額(取得分成收入的為扣除辦理案件支出費(fèi)用后的余額)直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

3.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B：個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資交易過(guò)程中取得現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)的，現(xiàn)金部分應(yīng)優(yōu)先用于繳稅;現(xiàn)金不足以繳納的部分，可分期繳納。

4.

【答案】D

【解析】個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

5.

【答案】B

【解析】個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi))，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;超過(guò)3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。王某該項(xiàng)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(115000-30000×3)×3%=750(元)。

6.

【答案】A

【解析】個(gè)體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額=(800+200)×5‰=5(萬(wàn)元)>實(shí)際發(fā)生額的60%=8×60%=4.8(萬(wàn)元)，所以該個(gè)體工商戶在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為4.8萬(wàn)元。

7.

【答案】A

【解析】對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得征收個(gè)人所得稅時(shí)，納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。因此，王某取得的拍賣收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=600000×2%=12000(元)。

8.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B：新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)企業(yè)股權(quán)后轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)按照下列順序進(jìn)行，即先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分，然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分。

9.

【答案】B

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)，由扣繳義務(wù)人用于代扣代繳費(fèi)用開支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。

10.

【答案】C

【解析】非居民個(gè)人取得稿酬所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。稿酬所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額并減按70%計(jì)算。湯姆取得稿酬所得的收入額=60000×(1-20%)×70%=33600(元)，湯姆應(yīng)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅=(33600-5000)×25%-2660=4490(元)。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】AD

【解析】(1)選項(xiàng)AD：“年終加薪、勞動(dòng)分紅”不分種類和取得情況，一律按照工資、薪金所得課稅;(2)選項(xiàng)BCE：獨(dú)生子女補(bǔ)貼，執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼，托兒補(bǔ)助費(fèi)和差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助，均不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不予征稅。

2.

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A：不征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C：按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)E：按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

3.

【答案】BCE

【解析】選項(xiàng)A：個(gè)人在公司任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：個(gè)人兼職取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

4.

【答案】BC

【解析】為了有效地行使稅收管轄權(quán)，我國(guó)根據(jù)國(guó)際慣例，對(duì)居民個(gè)人和非居民個(gè)人的劃分，采用了國(guó)際上常用的住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。

5.

【答案】ACDE

【解析】選項(xiàng)A：因任職、受雇、履約等在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得，屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得;選項(xiàng)B：轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得，屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，轉(zhuǎn)讓中國(guó)境外的土地使用權(quán)取得的所得，是來(lái)源于中國(guó)境外的所得;選項(xiàng)C：將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得，屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得;選項(xiàng)D：許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得，屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得;選項(xiàng)E：從中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。

6.

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)E：個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅按合同規(guī)定取得一定所得的，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

7.

【答案】ACD

【解析】居民個(gè)人取得的工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于綜合所得，匯算清繳時(shí)，適用3%～45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率。

8.

【答案】ADE

【解析】選項(xiàng)B：個(gè)人直接對(duì)受贈(zèng)人的捐贈(zèng)，不屬于公益性捐贈(zèng)，不得在個(gè)人所得稅稅前扣除;選項(xiàng)C：個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除，超過(guò)部分不得扣除。

9.

【答案】ABDE

【解析】選項(xiàng)C：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

10.

【答案】BE

【解析】選項(xiàng)A：贍養(yǎng)老人，為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末;選項(xiàng)C：住房貸款利息，為貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月;選項(xiàng)D：專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關(guān)證書的當(dāng)年。

11.

【答案】BCD

【解析】保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額[12000×(1-20%)=9600元]，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得(9600-2400=7200元)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算(9600×25%=2400元)。扣繳義務(wù)人向保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金收入時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款。

12.

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)CDE：屬于不得在個(gè)人所得稅前列支的項(xiàng)目。

13.

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)CD：電子設(shè)備和輪船以外的運(yùn)輸工具，以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的器具、工具、家具等為5年;選項(xiàng)E：個(gè)體工商戶由于特殊原因需要縮短固定資產(chǎn)折舊年限的，須報(bào)經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。

14.

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C：對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)取得種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)所得，暫不征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)E：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得。

15.

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A：對(duì)工資、薪金所得涉及的減除費(fèi)用，采用定額扣除的辦法;選項(xiàng)E：利息、股息、紅利所得和偶然所得，因不涉及必要費(fèi)用的支付，所以規(guī)定不得扣除任何費(fèi)用。

16.

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)B：投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳，由投資者在每月或每季終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ);選項(xiàng)C：企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時(shí)，投資者應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期個(gè)人所得稅匯算清繳;選項(xiàng)E：投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，應(yīng)分別向各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳個(gè)人所得稅稅款。

17.

【答案】ABCD

【解析】個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金，或個(gè)人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。

18.

【答案】ABCE

【解析】選項(xiàng)D：如果納稅人的承包、承租期在一個(gè)納稅年度內(nèi)經(jīng)營(yíng)不足12個(gè)月，應(yīng)以其實(shí)際承包、承租經(jīng)營(yíng)的期限為一個(gè)納稅年度計(jì)算納稅。

19.

【答案】ACE

【解析】選項(xiàng)B：在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，取得轉(zhuǎn)租收入的個(gè)人向房屋出租方支付的租金，憑房屋租賃合同和合法支付憑據(jù)允許從該項(xiàng)轉(zhuǎn)租收入中扣除;選項(xiàng)D：個(gè)人購(gòu)買和處置債權(quán)過(guò)程中發(fā)生的拍賣招標(biāo)手續(xù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、審計(jì)評(píng)估費(fèi)以及繳納的稅金等合理稅費(fèi)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除。

20.

【答案】ACE

【解析】選項(xiàng)B：個(gè)人通過(guò)證券交易所集中交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓限售股的，證券公司在扣繳個(gè)人所得稅時(shí)，傭金支出統(tǒng)一按照證券主管部門規(guī)定的行業(yè)最高傭金費(fèi)率計(jì)算;選項(xiàng)D：個(gè)人通過(guò)認(rèn)購(gòu)交易型開放式指數(shù)基金(ETF)份額方式轉(zhuǎn)讓限售股的，以股份過(guò)戶日的前一交易日該股份收盤價(jià)計(jì)算轉(zhuǎn)讓收入。

21.

【答案】ABD

【解析】以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅：(1)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;(2)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;(3)房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。

22.

【答案】BCDE

【解析】選項(xiàng)A：未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊(duì)和個(gè)人，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入，應(yīng)按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

23.

【答案】BCDE

【解析】選項(xiàng)A：通過(guò)離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對(duì)共同共有財(cái)產(chǎn)的處置，個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)，不征收個(gè)人所得稅。

24.

【答案】ABCD

【解析】有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法自行辦理納稅申報(bào)：(1)取得綜合所得需要辦理匯算清繳;(2)取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人;(3)取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款;(4)取得境外所得;(5)因移居境外注銷中國(guó)戶籍;(6)非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得;(7)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

25.

【答案】ABCE

【解析】選項(xiàng)D：個(gè)人提前退休取得的一次性補(bǔ)貼收入，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

26.

【答案】ACDE

【解析】選項(xiàng)B：達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休、退休年齡的高級(jí)專家，在延長(zhǎng)離休、退休期間取得的工資、薪金所得，視同離休、退休工資免征個(gè)人所得稅。

27.

【答案】BCDE

【解析】選項(xiàng)A：外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)暫免征收個(gè)人所得稅，以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼屬于應(yīng)稅收入，應(yīng)計(jì)征個(gè)人所得稅。

28.

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)CDE：屬于暫免征稅項(xiàng)目。

29.

【答案】ABE

【解析】凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得，可免征個(gè)人所得稅：(1)根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議，由世界銀行直接派往我國(guó)工作的外國(guó)專家;(2)聯(lián)合國(guó)組織直接派往我國(guó)工作的專家;(3)為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來(lái)華工作的專家;(4)援助國(guó)派往我國(guó)專為該國(guó)無(wú)償援助項(xiàng)目工作的專家;(5)根據(jù)兩國(guó)政府簽訂的文化交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的;(6)根據(jù)我國(guó)大專院校國(guó)際交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的;(7)通過(guò)民間科研協(xié)定來(lái)華工作的專家，其工資、薪金所得由該國(guó)政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。

30.

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)C：內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市的非H股取得的股息紅利，由中國(guó)結(jié)算按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：對(duì)香港市場(chǎng)投資者個(gè)人投資上交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

31.

【答案】ABDE

【解析】經(jīng)營(yíng)所得沒有扣繳義務(wù)人，需自行申報(bào)納稅。

32.

【答案】BCDE

【解析】我國(guó)個(gè)人所得稅主要有以下特點(diǎn)：(1)實(shí)行混合征收;(2)超額累進(jìn)稅率與比例稅率并用;(3)費(fèi)用扣除額較寬;(4)計(jì)算較復(fù)雜;(5)采取源泉扣繳和個(gè)人申報(bào)兩種征納方法。

33.

【答案】ACDE

【解析】選項(xiàng)B：申請(qǐng)人擬轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)總價(jià)值在人民幣“15萬(wàn)元以下”的，無(wú)須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收證明。

34.

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)B：納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款，在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳;選項(xiàng)D：居民個(gè)人從中國(guó)境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)申報(bào)納稅。

三、計(jì)算題

(一)

1.

【答案】C

【解析】審稿收入按照勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)稅。李某取得勞務(wù)報(bào)酬所得被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=26000×(1-20%)×30%-2000=4240(元)。

2.

【答案】B

【解析】3月發(fā)表文章取得稿酬所得被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=10000×(1-20%)×70%×20%=1120(元)，4月出版論文取得稿酬所得被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=48000×(1-20%)×70%×20%=5376(元)，合計(jì)被預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=1120+5376=6496(元)。

3.

【答案】C

【解析】國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅。李某取得利息所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=3000×20%=600(元)。

4.

【答案】C

【解析】居民個(gè)人綜合所得的應(yīng)納稅所得額=本年度的收入額-60000-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除;納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;納稅人發(fā)生的首套住房貸款利息支出，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。李某全年綜合所得的應(yīng)納稅所得額=13500×12+26000×(1-20%)+10000×(1-20%)×70%+48000×(1-20%)×70%-60000-2500×12-1000×12-1000×12=101280(元)。

(二)

1.

【答案】B

【解析】個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi))，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;超過(guò)3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。李某取得一次性補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(120000-26000×3)×10%-2520=1680(元)。

2.

【答案】A

【解析】7、8月共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(5000-205-800-800)×20%×2=1278(元)，9月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(5000-205-600)×(1-20%)×20%=671.2(元)，10月～12月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(5000-205)×(1-20%)×20%×3=2301.6(元)，2019年李某出租房屋共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=1278+671.2+2301.6=4250.8(元)。

3.

【答案】B

【解析】李某取得特許權(quán)使用費(fèi)所得被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=26000×(1-20%)×20%=4160(元)。

4.

【答案】B

【解析】個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算應(yīng)納稅所得額，納稅人不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定的海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。李某拍賣文物應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=1000000×2%=20000(元)。

四、綜合分析題

(一)

1.

【答案】ADE

【解析】選項(xiàng)ABC：外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)，暫免征收個(gè)人所得稅;以現(xiàn)金形式取得的，不免稅。選項(xiàng)D：外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分，暫免征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)E：外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

2.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：杰克在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且在一個(gè)納稅年度內(nèi)居住時(shí)間累計(jì)不滿183天，為非居民個(gè)人。選項(xiàng)B：扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。

3.

【答案】C

【解析】(1)無(wú)住所個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù)，按照個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)停留的天數(shù)計(jì)算。在中國(guó)境內(nèi)停留的當(dāng)天滿24小時(shí)的，計(jì)入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)，在中國(guó)境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，不計(jì)入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù);杰克在中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)=27+22+31+18+29=127(天)。在境內(nèi)、境外單位同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或者僅在境外單位任職的個(gè)人，在境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，按照半天計(jì)算境內(nèi)工作天數(shù);杰克在中國(guó)境內(nèi)工作天數(shù)=28+22.5+31+19+29.5=130(天)。

4.

【答案】C

【解析】(1)外籍個(gè)人取得經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的探親費(fèi)、以實(shí)報(bào)實(shí)銷方式取得的住房補(bǔ)貼暫免征收個(gè)人所得稅，以現(xiàn)金形式取得的伙食補(bǔ)貼、洗衣費(fèi)應(yīng)征收個(gè)人所得;(2)杰克7月在境內(nèi)工作天數(shù)為29.5天;(3)非居民個(gè)人境內(nèi)居住時(shí)間累計(jì)超過(guò)90天不滿183天的，當(dāng)月工資薪金收入額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×(當(dāng)月工資薪金所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù))=(20000+11000+1500+300)×29.5÷31=31212.90(元)。

5.

【答案】C

【解析】演講收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)確認(rèn)的收入額=60000×(1-20%)=48000(元)。

6.

【答案】C

【解析】杰克取得債券轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[8000×(18-15)-192-200×8000/10000]×20%=4729.6(元)。

(二)

1.

【答案】ACE

【解析】選項(xiàng)B：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。選項(xiàng)D：納稅人為獨(dú)生子女的，贍養(yǎng)老人支出按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

2.

【答案】B

【解析】居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照“月度稅率表”，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。30000÷12=2500(元)，適用稅率為3%，全年一次性獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=30000×3%=900(元)。

3.

【答案】D

【解析】王某取得的稿酬收入被預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=(1700-800)×70%×20%=126(元)。

4.

【答案】A

【解析】王某轉(zhuǎn)讓債券所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(7-5)×10000-1000÷20000×10000-700]×20%=3760(元)。

5.

【答案】C

【解析】王某拍賣字畫所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)。

6.

【答案】B

【解析】王某當(dāng)年綜合所得的應(yīng)納稅所得額=16000×12+1700×(1-20%)×70%-60000-2000×12-1000×12-2000×12-20000=52952(元)。

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