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(二)資本減少的核算

1.一般企業(yè)：

借：實(shí)收資本

貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款

2.股份有限公司

(1)股份公司減資時(shí)，要收購(gòu)發(fā)行的股票，收購(gòu)價(jià)超過(guò)面值的部分，溢價(jià)發(fā)行的，首先沖銷溢價(jià)收入，不足部分，凡提有盈余公積的，沖銷盈余公積;如盈余公積不足以支付收購(gòu)款的，沖銷未分配利潤(rùn)。

(2)減資的賬務(wù)處理

借：股本

資本公積——股本溢價(jià)

盈余公積

未分配利潤(rùn)

貸：庫(kù)存股

當(dāng)購(gòu)回股票支付的價(jià)款低于面值總額的，應(yīng)按股票面值總額，借記“股本”，按注銷庫(kù)存股的賬面價(jià)值，貸記“庫(kù)存股”，按其差額貸記“資本公積——股本溢價(jià)”。

第二節(jié) 資本公積

一、資本公積的概述

資本公積與實(shí)收資本、凈利潤(rùn)、盈余公積的區(qū)別

資本公積包括資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))、其他資本公積。

二、資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))

三、其他資本公積

四種方式形成的資本公積

第三節(jié) 留存收益的核算

一.留存收益的內(nèi)容和用途

留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)。

留存收益可以補(bǔ)虧、轉(zhuǎn)增資本或分配

1.盈余公積的組成及其用途

(1)法定盈余公積

按稅后利潤(rùn)的10%提取，法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)可以不再提取。

(2)任意盈余公積

2.用途：用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本或股本。

二.未分配利潤(rùn)的形成與用途

三.留存收益的核算

1.科目設(shè)置：“盈余公積”和“利潤(rùn)分配”進(jìn)行核算

(1)留存收益增加

借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積或提取任意盈余公積

貸：盈余公積——法定盈余公積或任意盈余公積

(2)留存收益減少或使用

1.補(bǔ)虧

借：盈余公積

貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧

2.轉(zhuǎn)增資本

借：盈余公積

貸：股本

資本公積——股本溢價(jià)

3.派送新股

借：盈余公積

貸：股本

4.分配

借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

貸：應(yīng)付股利

借：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的股利

貸：股本

注：年終，將本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)中，需要將利潤(rùn)分配其他明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn)到“未分配利潤(rùn)”明細(xì)中。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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